【业务综述】律师如何办理涉税务刑事辩护案件实务研讨

发布时间：2022年7月13日 作者：税务委 责任编辑：创新委郑标

为助力精专税务律师培养，带动税务律师领域服务发展，聚焦税务律师核心业务，“税务法律服务”系列讲座紧扣前沿实务，包括但不限于税务稽查应对、税务争议解决、涉税刑事案件辩护、税务架构安排、投资并购专项税务筹划、破产重整涉税处理、企业税务合规管理、高净值人士税法服务等领域专题培训。拟在7-12月五个月内，由市律协职业培训委与各区律工委、税专委共同举办第九期巡回培训专题“税务法律服务”系列主题讲座。2022年7月7日下午，由第十一届市律协职业培训工作委员会（以下简称“培训委”）主办，第十一届市律协税务法律专业委员会承办的“律师如何办理涉税刑事辩护案件实物研讨”专业研讨会顺利举行，因疫情防控需要，本次研讨会采取线上的方式。本次会议由税务委主任吕志合主讲，培训委委员黄龙峰主持，会议吸引了对涉税业务感兴趣的律师参加，吕主任从以下四个方面展开本次研讨会的内容，现将研讨会内容综述如下：

一、涉税刑事案件的种类及目前状况

吕主任从危害税收征管罪和其他涉税刑事案件两方面对《刑法》中的14个危害税收征管罪行性剖析，其中以逃税罪、骗取出口退税罪、虚开增值税专用发票、虚开发票罪为核心进行讲解，结合该类罪行的案件数量变化趋势、地域分布、行业分布、案由分布进行分析。

其他涉税刑事案件有走私普通货物、物品罪，徇私舞弊不征、少征税款罪，徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪，违法提供出口退税凭证罪。

二、涉税刑事案件与传统刑事案件的区别

吕主任认为二者的主要区别在于涉税刑事案件含有税收因素。他从2002年刘晓庆、2018年范冰冰、2021年郑爽的偷逃税行为引出了问题“同样是偷逃税，为什么刘晓庆被追究了刑事责任，而范冰冰和郑爽却没有被追究刑事责任？”。对比了刑法204条修正前后的变化，分析了纳税人、扣缴义务人的内涵、初犯免罪或“处罚阻却事由”以及涉税刑事案件的立案途径。

三、律师办理涉税刑事案件需要具备的税收知识

一个专业领域的专业律师一定要具备这方面的专业知识。吕主任分享的第三部分就是律师办理涉税刑事案件需要具备哪些税收知识，一是税种的了解，二是发票的知识，三是以骗取出口退税罪为例进行分析。

《刑法》逃税罪、骗取出口退税罪中的是指什么税？我国目前有18各税种，分类四大类：所得税、流转税、财产税和行为税、特定目的税。以前两者较为常用。

通过《发票管理办法实施细则》、《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》、《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复》了解发票的相关规定。

以骗取出口退税罪为例来了解骗取出口退税的主要规定有：《税收征收管理办法》、《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》、《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》等。

四、律师办理涉税形式案件的方法与技巧

吕主任以亲办骗取出口退税罪的案例为轴线带大家学习办理涉税案件的方法与技巧。从解析起诉书指控的罪名、立案标准及司法解释，到了解实务中骗取出口退税的常见方式以及解答骗取出口退税到底骗的是什么税？出口退税怎么退？能否引用刑法第204条第2款作为抗辩？等问题。

最后吕主任从“非税”思路与“含税”思路的对比分析律师是否具备税收专业知识对案件代理的影响。鼓励税法专业方向的律师加强税收专业知识的学习。

 

（与会者观点仅代表自己的观点，并不代表律协观点）